מתייחס למספר שלילי הנובעים הצבירה של כל חשבון מזומנים, עמדות קצר ואיזון השוליים. בו נכללים מספר חשבונות בניתוח, מאזן הנטו של חיוב ובכסף ייתכן יבואו לידי ביטוי.