ขั้นตอนการคำนวณยอดดุลของบัญชีเพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับธุรกรรมในสกุลเงินต่างประเทศ ธุรกรรมกำไรหรือขาดทุนถือว่ายังไม่เกิดขึ้นถ้ามีคำนวณการปรับปรุง รายงานเอนกประสงค์เพียงอย่างเดียว และถ้ามีชำระหนี้ หรือได้รับรายได้ที่รับรู้